Самые могущественные и богатые страны мира решили серьезно отнестись к проблеме, которая в течение многих лет украла у них миллиарды долларов, — облагая налогом цифровые компании, чьи продукты трудно отслеживать, и поэтому крупнейшие корпорации платят налоги на прибыль от своих продаж. ставка ниже. Google, Facebook, Apple, Amazon и Ко долгое время удавалось не только серьезно спасти ведущие экономики мира, но и поссориться друг с другом, не поделившись лакомым кусочком торта. Но теперь они объединились для общей цели — заставить упорных торговцев платить. Последние неожиданно заявляют, что только рады сотрудничеству с властями. Между тем Россия готовится извлечь выгоду из новой инициативы.
Как неродные
На саммите в Корнуолле, Великобритания, страны G7 (США, Канада, Великобритания, Германия, Франция, Италия и Япония) приняли решение в ближайшее время ввести новый налог, направленный на повышение прибыльности ИТ-компаний. По предварительным договоренностям, минимальный размер должен составлять 15 процентов независимо от страны и в будущем будет увеличен.
Решение уже одобрено более чем 130 странами (чуть более двух третей всех признанных Организацией Объединенных Наций государств в мире), но еще слишком рано считать вопрос решенным. Предстоит пройти еще много примеров, чтобы полностью реализовать план — первый шаг — это соглашение на саммите министров финансов G20 в июле. Однако многие экономисты и чиновники уже счастливы, что им удалось сдвинуть дело с мертвой точки. Министр финансов Великобритании Риши Сунак назвал эту инициативу исторической и сказал, что его страна теперь будет получать достойную зарплату от «крупнейших транснациональных технологических гигантов».
Международное налогообложение долгое время было деликатным вопросом для мировой экономики. Крупнейшие компании со всего мира зарегистрированы в странах с низкими процентными ставками (не обязательно в классических оффшорах) и не спешат возвращать часть своих доходов в свои страны. Многие прибегают к сложным системам, которые используются одновременно в нескольких юрисдикциях. Например, «двойной ирландец с голландским бутербродом» (до ликвидации в прошлом году) взял на себя связь между двумя компаниями из Ирландии и одной из Нидерландов: последняя действовала как «печать», через которую прибыль перетекала в материнскую структуру в передается форма Лицензионных сборов за использование интеллектуальной собственности.
Американские корпорации, не желающие делиться с государством, хранили свою зарубежную прибыль на счетах местных филиалов в течение десятилетий — по некоторым оценкам, в 2017 году около 2,7 триллиона долларов за единицу без учета налогов, которые должны были быть уплачены к тому времени, когда они получат доходы домой.
Чтобы переломить ситуацию, бывший президент Дональд Трамп провел в 2017 году масштабную реформу, которая включала введение специального налога на репатриацию (возврат в американские банки) иностранных доходов. Вместо обычного 35-процентного подоходного налога с таких операций теперь взимается единовременная выплата в размере 15,5 или даже 8 процентов (в зависимости от типа активов, в которые были вложены возвращенные средства). Кроме того, вся новая прибыль за рубежом теперь облагается налогом только на государственном уровне. Но даже такой шаг не сработал: вместо ожидаемых 4-5 триллионов долларов компании вернули всего несколько десятков миллиардов, в основном потратив их на обратный выкуп акций — альтернативу дивидендам для разделения прибыли с инвесторами.
На особом положении
IT-компании всегда занимали особое, более выгодное положение. Обычная компания, которая продает свою продукцию или продукцию сторонних производителей, в любом случае обязана платить налоги по месту деятельности — в стране, в которой зарегистрирован филиал или дочерняя компания. Штаб-квартира может быть перемещена в юрисдикцию с преференциальным режимом, но это относится только к тем средствам, которые могут быть получены от подразделений по всему миру — через дивиденды, проценты или сложные системы. Эти деньги в любом случае облагаются налогом в другом месте. В этом проявляется принцип, который многие экономисты и топ-менеджеры считают несправедливым: доходы компании фактически облагаются налогом дважды — в виде прибыли и дивидендов (процентов по кредитам).
Но продукты IT-компаний слишком специфичны. В настоящее время он все реже представлен на физических носителях и все чаще продается в Интернете — через лицензии, патенты и просто отдельные файлы. Ничто не мешает Google продавать песню или альбом исполнителя, защищенного авторским правом, из любой точки мира. Покупатель может просто загрузить его с сервера на свое устройство или получить полный доступ к источнику. Где он сейчас находится, не имеет значения, потому что продавец — это не филиал компании в своей стране, а головной офис (или региональный, который рассчитан одновременно на многие страны). При всех формальных признаках прибыль получается по месту регистрации такого отделения, то есть там предполагается платить налоги.
Имеет смысл размещать офисы в странах с низкими налогами, особенно если они являются уважаемыми членами Европейского Союза и не связаны с полулегальными оффшорными компаниями. Именно это сделали американские технологические гиганты, такие как Google и Apple, Facebook и Amazon — вместе они получили аббревиатуру GAFA, которую многие правительства ассоциируют с мошенничеством и несостоятельностью. Они заключили особые секретные соглашения с ирландскими властями. Apple уже договорилась с Дублином в 2007 году о том, что эффективная (реальная) ставка налога на прибыль будет составлять всего 1,9 процента, тогда как в США компании должны платить 35 процентов. Сделка была встроена в сложную схему, по которой компания создала несколько дочерних компаний в Ирландии и на Бермудских островах.
Все они назывались «штаб-квартирой», но на самом деле практически не занимались деятельностью, кроме встреч в Интернете, не имели помещений и персонала, что не мешало им передавать друг другу права интеллектуальной собственности и выплачивать компенсацию в пределах Договоры компании (которые были включены в расходы, уменьшающие общую прибыль). Фактически работал только главный офис в Ирландии, охватывающий всю Европу, Ближний Восток, Африку и Индию. IPhone и другие устройства продавались, в том числе в России, через лицензированных реселлеров, не связанных юридически с Apple.
Не только СМИ, но и Европейская комиссия провели много исследований. В частности, она обнаружила, что эффективная налоговая ставка на европейский бизнес-доход Apple в 2014 году, взятый отдельно, была незначительной и составляла 0,0005%. Под давлением властей ЕС Ирландия была вынуждена отказаться от особых отношений со всемирно известными компаниями и даже закрыть лазейку, чтобы использовать знаменитый «двойной ирландский с голландским бутербродом». В 2016 году Apple выставили счет на дополнительные 13 миллиардов евро, которые, по мнению Брюсселя, слишком мало платили в европейский бюджет в течение нескольких лет. Но спустя четыре года суд отменил решение и отменил штраф, поскольку согласился с тем, что в Европе не было никаких событий и, следовательно, полноценной деятельности.
Подоспели
Через два дня после анонса G7 стало известно, что правительство России готовится ввести собственный налог на прибыль цифровых компаний. Его ставка составит три процента, а плательщиками станут иностранные компании. Ожидается, что собранные деньги пойдут на пользу их российским конкурентам, для которых в этом году действуют особые правила: 3 процента подоходного налога (вместо обычных 20 процентов) и страховые взносы в размере 7,6 процента от фонда заработной платы (по сравнению с обычными 30 процентов) процентов). В первые месяцы бюджет терпел убытки от подобных послаблений, но теперь власти их компенсируют.
Инфраструктура для внутреннего налога уже готовится. Летом этого года был принят закон «о приземлении» зарубежных интернет-сервисов. По его словам, компаниям с локальной аудиторией более 500 тысяч человек в день необходимо открыть полноценные официальные представительства в стране и открыть личный кабинет на сайте Роскомнадзора. Формальная причина — желание властей контролировать политику и контент порталов, чтобы иметь возможность оперативно блокировать запрещенную в России информацию. Фактически, аналогичная процедура может быть использована для налоговых целей.
Неделю спустя президент Владимир Путин поручил премьер-министру Михаилу Мишустину подумать о том, как в России можно будет взимать новый 15-процентный налог — «для того, чтобы следить за нашими национальными интересами и учитывать их». Между тем введение собственного цифрового налога снижает шансы присоединения Москвы к глобальной инициативе G7 — ведь в этом случае должны быть приняты общие правила. Некоторые чиновники даже считают, что в нынешних условиях Россия может стать налоговым убежищем для ИТ-индустрии и зарабатывать деньги на тех, кто не хочет делиться с другими: 3% для них намного привлекательнее 15.
Цифровые компании играют все более важную роль в мировой экономике. Страны по всему миру долго пытались выяснить, как лучше всего обложить их налогом. За отсутствием единого для всех подхода каждый стал решать проблему по-своему, что только запутало ситуацию. Решение будет найдено летом 2021 года, но пока рано говорить о том, что проблема осталась в прошлом. Чем обернется предложение G7 для крупнейших национальных бюджетов, затронутых коронавирусом, традиционных офшорных компаний и для России, можно будет увидеть в ближайшем будущем.
