Многие предприниматели и организации выбирают Упрощенную систему налогообложения (УСН) за ее относительную простоту ведения учета и невысокие налоговые ставки. Однако бизнес растет, обороты увеличиваются, и в какой-то момент компания может столкнуться с необходимостью перехода с УСН на ОСНО (Общую систему налогообложения). В 2025 году этот процесс, особенно если он вынужденный из-за превышения лимитов, требует предельного внимания к деталям, срокам и, что самое сложное, к правилам переходного периода, особенно в части НДС.

Превышение лимитов – это, безусловно, хороший показатель роста вашего дела, но он также означает немедленную “утрату права” на спецрежим. В отличие от добровольного, принудительный переход с УСН на ОСНО происходит задним числом. Это, в свою очередь, порождает массу сложностей. Данная статья – это подробное пошаговое руководство, которое поможет вам разобраться в процедуре и минимизировать риски.

Переход с УСН на ОСНО в 2025-бухгалтер работает с документами

Когда происходит “слет” с УСН в 2025 году?

Право на применение “упрощенки” теряется автоматически, как только компания или ИП превышает один из установленных Налоговым кодексом лимитов. Важно понимать, что в 2025 году действуют лимиты, проиндексированные на коэффициент-дефлятор (установлен на 2025 год в размере 1.329).

Критические лимиты в 2025 году:

  1. Доходы (нарастающим итогом с начала года):265,8 млн рублей.
    • Примечание: Это “повышенный” лимит (база 200 млн руб. * 1.329). При превышении “стандартного” лимита в 199,35 млн руб. (база 150 млн руб. * 1.329), компания переходит на повышенные ставки УСН (8% для “Доходов” и 20% для “Доходы минус расходы”). Но при превышении 265,8 млн руб. – право на УСН теряется полностью.
  2. Остаточная стоимость основных средств (ОС): 150 млн рублей. (Этот лимит не индексируется).
  3. Среднесписочная численность сотрудников: 130 человек.

Самый важный нюанс: Вы “слетаете” с УСН не с момента превышения, а с начала того квартала, в котором произошло превышение.

Пример: Ваша компания на УСН “Доходы минус расходы”. 10 ноября 2025 года выручка с начала года составила 265,9 млн рублей. Что это значит? Вы считаетесь плательщиком ОСНО (налога на прибыль, НДС, налога на имущество) не с 10 ноября, а с 1 октября 2025 года (т.е. с начала 4-го квартала).

Именно этот ретроспективный характер и делает вынужденный переход с УСН на ОСНО таким сложным.

Шаг 1: Уведомление налоговой инспекции

Как только вы обнаружили превышение, ваш первый и самый срочный шаг – проинформировать об этом ФНС.

  • Что подаем? Уведомление об утрате права на применение УСН (форма № 26.2-2, КНД 1150003).
  • Куда подаем? В свою налоговую инспекцию по месту регистрации (ИП – по месту жительства, ООО – по юрадресу).
  • В какой срок? Не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право.

Возвращаясь к нашему примеру (превышение 10 ноября, т.е. в 4-м квартале), уведомление нужно подать не позднее 15 января 2026 года.

Почему это критически важно? Если вы не подадите уведомление (или подадите с опозданием), ФНС при проверке все равно доначислит вам налоги по ОСНО, но к ним добавятся существенные штрафы (за неуплату налогов, непредставление деклараций) и пени за весь период просрочки.

Шаг 2: Восстановление учета и расчет “новых” налогов

Это самый трудоемкий этап. Вам необходимо мысленно “отмотать” время назад к началу квартала, в котором произошло превышение, и полностью пересчитать все операции по правилам ОСНО.

1. Формирование новой учетной политики. Вам срочно понадобится приказ об учетной политике для целей налогообложения по ОСНО, датированный началом “фатального” квартала. В нем нужно прописать:

  • Метод признания доходов и расходов (для налога на прибыль это всегда метод начисления).
  • Порядок ведения раздельного учета НДС (об этом ниже).
  • Методы амортизации ОС, списания МПЗ (FIFO, по средней) и т.д.

2. Пересчет налоговой базы. Основная сложность здесь – переход с “кассового” метода (поступление/оплата денег), который используется на УСН, на “метод начисления” (дата отгрузки/оказания услуги), обязательный для налога на прибыль и НДС.

  • Налог на прибыль (для ООО) / НДФЛ (для ИП): Вам нужно “поднять” все документы по реализации и расходам с начала квартала. Выручкой теперь считается дата отгрузки товара (подписания акта), а не дата получения оплаты. Расходы также признаются по дате их возникновения, а не оплаты.
  • НДС: Это главный вызов. Вы обязаны начислить НДС 20% (или 10%) на все реализации, прошедшие с 1-го числа квартала, в котором вы “слетели” с УСН. Вам придется выставить своим покупателям корректировочные счета-фактуры с выделенным НДС за весь этот период. Это может быть сложно, если покупатели – физлица или такие же “упрощенцы”.

3. Сдача “новой” отчетности. За тот квартал, в котором произошел переход с УСН на ОСНО, вы уже сдаете:

  • Декларацию по НДС (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом).
  • Декларацию по налогу на прибыль (авансовые платежи и декларация по итогам периода).

Шаг 3: Главная сложность – учет “входного” НДС

При переходе с УСН на ОСНО возникает закономерный вопрос: что делать с тем НДС, который вы платили поставщикам, когда еще были на “упрощенке”, но чьи товары (работы, услуги) будете использовать уже в деятельности на ОСНО?

Хорошая новость: вы имеете право принять этот НДС к вычету. Это называется “восстановление НДС”.

Что можно принять к вычету?

  1. Остатки товаров (ТМЦ): НДС по товарам, которые были оприходованы на склад во время УСН, но не были проданы (или списаны в производство) до момента перехода.
  2. Основные средства (ОС) и НМА: НДС принимается к вычету пропорционально остаточной стоимости объекта, рассчитанной по данным бухгалтерского учета.
  3. Работы и услуги: НДС по услугам (например, аренда за “переходный” квартал), которые были оплачены на УСН, но относятся к деятельности на ОСНО.

Ключевые условия для вычета (без них – никак):

  • Наличие счетов-фактур: У вас должны быть оригиналы правильно оформленных счетов-фактур от ваших поставщиков. Если вы на УСН “Доходы” (6%) не собирали эти документы, у вас будут большие проблемы.
  • Использование в облагаемой НДС деятельности: Вычет можно применить только по тем активам, которые будут использоваться для операций, облагаемых НДС (т.е. после перехода на ОСНО).
  • Регистрация в книге покупок: Все эти счета-фактуры регистрируются в книге покупок в том квартале, когда произошел переход с УСН на ОСНО.

Практический совет: Сразу после обнаружения превышения лимита (а лучше – превентивно, если вы к нему приближаетесь) необходимо провести полную инвентаризацию склада, основных средств и дебиторской/кредиторской задолженности. Это фундамент для правильного расчета налогов переходного периода.

Разница в учете для “Доходы” и “Доходы минус расходы”

Процедура перехода немного отличается в зависимости от вашего объекта на УСН.

  • УСН “Доходы минус расходы” (15%): Переход проходит легче. Вы уже вели учет расходов, и у вас, скорее всего, есть большинство первичных документов, включая счета-фактуры. Вам “лишь” нужно пересчитать базу с кассового метода на метод начисления.
  • УСН “Доходы” (6%): Это самый сложный случай. Как правило, такие компании не ведут полноценный учет расходов (он им не нужен для налога). При переходе с УСН на ОСНО им приходится задним числом восстанавливать весь расходный учет, запрашивать у поставщиков дубликаты счетов-фактур за несколько месяцев. Кроме того, принять к вычету по налогу на прибыль расходы, оплаченные в период УСН, но относящиеся к ОСНО, будет крайне затруднительно.
Переход с УСН на ОСНО в 2025-бухгалтер идет в ФНС России с документами

Заключение: Рост под контролем

Вынужденный переход с УСН на ОСНО в 2025 году – это сложный, многоэтапный и рискованный процесс, требующий глубоких знаний налогового учета. Главные “подводные камни” – это ретроспективный характер перехода (с начала квартала) и скрупулезная работа по восстановлению входного НДС.

Если вы видите, что ваши обороты приближаются к лимиту в 265,8 млн рублей, не ждите “слета”. Начните подготовку заранее:

  1. Проведите аудит первички (особенно счетов-фактур).
  2. Начните вести раздельный учет.
  3. Спланируйте будущую налоговую нагрузку на ОСНО.

Таким образом, вы сможете превратить этот вынужденный переход с УСН на ОСНО из налогового кошмара в управляемый и логичный этап роста вашего бизнеса. В большинстве случаев, самостоятельное проведение этой процедуры без помощи квалифицированного бухгалтера или налогового консультанта чревато серьезными ошибками и последующими доначислениями со стороны ФНС.

Рекомендуем вам прочитать статью: “Культура компании в стартапе в 2025 году: нужно ли ее формировать на раннем этапе? (Мнения экспертов)” для более глубокого погружения в тему и открытия новых горизонтов знаний.

Впереди вас ждёт ещё больше интересных материалов. Подписывайтесь на locrum.ru , чтобы не пропустить самые яркие открытия и полезные советы.