В современных экономических реалиях ведение бизнеса в России напоминает движение по минному полю, где главный риск — не рыночная конкуренция, а претензии со стороны Федеральной налоговой службы (ФНС). В 2025 году концепция должной осмотрительности окончательно перестала быть формальностью и превратилась в один из основных столпов налоговой безопасности любой компании. Заключить договор — это лишь полдела. Гораздо важнее сделать это так, чтобы впоследствии не пришлось доказывать инспектору, что ваша сделка была реальной, а вычет по НДС — законным.
Однако что же такое должная осмотрительность с точки зрения налоговых органов в 2025 году? Если раньше для подтверждения добросовестности было достаточно запросить у контрагента выписку из ЕГРЮЛ и копию устава, то сегодня, в эпоху тотальной цифровизации и систем вроде АСК НДС-3, этот подход гарантированно приведет к проблемам.
Эволюция проверки: от “формальности” до статьи 54.1 НК РФ
Ключевым моментом, изменившим правила игры, стало введение статьи 54.1 Налогового кодекса РФ, которая фактически заменила собой старую концепцию “необоснованной налоговой выгоды”. Эта статья установила два главных критерия для признания расходов и вычетов:
- Сделка не должна иметь своей основной целью неуплату налогов.
- Обязательство по сделке должно быть исполнено лицом, указанным в договоре (или лицом, которому это обязательство было передано).
Именно второй пункт напрямую связан с должной осмотрительностью. Другими словами, ФНС больше не волнует, заплатил ли ваш поставщик налоги. Инспектора волнует, мог ли он в принципе исполнить договор. Был ли у него для этого персонал, оборудование, транспорт, склад? Или же он является “технической” компанией, “прокладкой” в цепочке НДС?
Вследствие этого, если компания не сможет доказать, что она провела комплексную проверку и убедилась в реальности контрагента, налоговый орган сочтет, что налогоплательщик знал или должен был знать о “порочности” сделки. Результат — доначисление НДС, налога на прибыль, пени и штрафы, которые могут достигать 40% от суммы недоимки. Должная осмотрительность — это ваш единственный щит в такой ситуации.
Стандарт должной осмотрительности в 2025 году: что ждет ФНС
ФНС сегодня обладает колоссальным объемом данных. Системы искусственного интеллекта в реальном времени отслеживают все цепочки поставок и “налоговые разрывы”. Как только вы заявляете к вычету НДС от “проблемного” поставщика, у инспектора в системе загорается красная лампочка. Первое, что он сделает, — запросит у вас документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности.
Чтобы в 2025 году ваш “отчет о проверке” выглядел убедительно, он должен выходить далеко за рамки стандартного обмена уставными документами.
1. Юридическая проверка (Базовый уровень)
Это гигиенический минимум, без которого договор в принципе нельзя подписывать.
- Актуальная выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Проверьте дату регистрации (не “свежая” ли фирма), основной ОКВЭД (соответствует ли он предмету договора), а также сведения о недостоверности (например, по адресу или директору).
- Проверка адреса. Является ли он “массовым”? Существует ли он физически?
- Проверка директора. Не является ли он “массовым” руководителем или дисквалифицированным лицом?
- Проверка полномочий. Это критически важный пункт. Вы должны получить копию приказа о назначении директора и его паспорта (с согласия на обработку персональных данных), чтобы убедиться, что договор подписывает уполномоченное лицо. Если это представитель по доверенности — обязательно запросите оригинал или нотариальную копию доверенности.
2. Финансовая и репутационная проверка (Углубленный уровень)
Именно здесь начинается настоящая должная осмотрительность. Вы должны оценить, является ли контрагент действующим и надежным участником рынка.
- Анализ финансовой отчетности. Благодаря сервису ГИР БО, вы можете увидеть бухгалтерский баланс контрагента. Если компания с нулевыми активами и одним сотрудником предлагает вам поставить оборудование на 100 миллионов рублей — это очевидный красный флаг.
- Налоговая нагрузка и долги. Воспользуйтесь сервисом ФНС “Прозрачный бизнес”. Он покажет наличие задолженностей по налогам, уплаченные суммы налогов и численность персонала.
- Судебная история. Проверьте компанию в “Картотеке арбитражных дел”. Если она постоянно выступает ответчиком по искам о неисполнении обязательств, это повод задуматься.
- Исполнительные производства. Наличие крупных долгов на сайте ФССП — плохой знак.
- Реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Обязательно для тех, кто работает с госконтрактами.
3. Проверка “реальности” (Высший пилотаж должной осмотрительности)
Это самый важный этап для 2025 года. Вы должны доказать, что ваш контрагент — не “бумажная” фирма, а реальный бизнес.
- Наличие ресурсов. Есть ли у контрагента сайт? Офис? Склад? Производственные мощности? Сотрудники? Как он собирается исполнять ваш договор?
- Деловая переписка. Сохраняйте всю коммуникацию: электронные письма, коммерческие предложения, протоколы встреч. Это докажет, что вы действительно вели переговоры, а не просто купили “бумажный” НДС.
- Источник информации. Как вы нашли этого контрагента? Если это известная компания с выставки или давний партнер — отлично. Если это “случайная” фирма из спам-рассылки, предложившая цену на 30% ниже рынка, — у ФНС будут вопросы.
- Физический контакт. Если сделка крупная, не поленитесь съездить в офис партнера или провести видеоконференцию. Сделайте скриншоты или фото (с разрешения).
“Досье контрагента”: как оформить проверку
- Все собранные выписки, копии и скриншоты.
- Аналитическую записку от ответственного менеджера (юриста, безопасника) с выводами о благонадежности.
- Этот отчет должен быть датирован до даты заключения договора.
Заключение
Рекомендуем вам прочитать статью: “Утилита для СМБ по медиа плану в 2025 году: Больше не роскошь, а необходимость” для более глубокого погружения в тему и открытия новых горизонтов знаний.
Впереди вас ждёт ещё больше интересных материалов. Подписывайтесь на locrum.ru , чтобы не пропустить самые яркие открытия и полезные советы.
